蘇州代理注冊公司 蘇州代辦公司注冊 自營進出口經營權備案 中國電子口岸申請 企業海關注冊登記 - 蘇州七海財稅事務有限公司

Monday
Jan 25th
Home 賬務處理計巧 幾種增值稅不能抵扣進項稅額的會計處理

在我國,增值稅實行的是稅款抵扣制度,按《增值稅暫行條例》規定,一般納稅企業當期應納的增值稅為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。在會計實務上,當期可以抵扣的進項稅額在“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”賬戶反映。但在實際中,已購進貨物(已入賬)進項稅額有些不能從當期銷項稅額中抵扣,應將其從“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”賬戶中轉出,在“應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)”賬戶反映。由于不能抵扣的進項稅額的發生情況不同,在會計上的處理也就不同。介紹幾種增值稅不能抵扣稅款的會計處理方法:

 

  一、貨物在購進或儲存中發生的非正常損失,其進項稅額的會計處理

  非正常財產損失是指企業在生產經營過程中正常損耗外的損失,包括:(1)自然災害損失;(2)因管理不善造成貨物被盜竊,發生霉爛變質等損失;(3)其他非正常損失。

  按稅法規定,非正常損失部分貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,在會計處理上,應作轉出處理。一般的做法是:

  借:待處理財產損溢

    貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

  待查明原因后,將“待處理財產損溢”賬戶的金額轉入“營業外支出——非常損失”等賬戶。

  例:某商業批發企業在財產清查中,發現短少商品10萬元(無稅成本),轉入“待處理財產損溢”賬戶待決。經查明,該批商品為倉庫保管員保管不善丟失。責成倉庫保管員賠償1萬元,保險公司賠償1萬元,非常損失9.7萬元。經有關單位批準處理,會計分錄如下:

 ?。?)待轉處理時:

  借:待處理財產損益11.7萬

    貸:庫存商品10萬

      應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)1.7萬

 ?。?)收回保險公司和過失人賠款時:

  借:銀行存款(或現金)2萬

    貸:待處理財產損益2萬

 ?。?)處理非常損失時;

  借:營業外支出——非常損失9.7萬

    貸:待處理財產損溢9.7萬

  二、商品削價損失進項稅額的會計處理

  商品削價是指商品因市場行情變化,季節變化或商品本身質量、性能的自然變化等原因,而對其實行的減價銷售。有些商品在削價后,售價低于原進價,形成削價損失。這樣就會出現削價商品收取的銷項稅額不足以抵補購進該商品進項稅額的部分。

  根據稅法規定,其不足以抵補的進項稅額不能以其他銷售商品收取的銷項稅額抵扣,其稅額應轉出。其會計處理為:

  借:管理費用

    貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

  例:某商品零售企業(采用進價金額核算)購進商品一批,其不含稅進價為8000元,進項稅額1360元,當即以存款支付。商品購進不久,因市場行情變化,該批商品全部削價,以7000元售出,另收取銷項稅額1190元,款已存入銀行(該企業未設“商品采購”賬戶)。會計分錄為:

 ?。?)購進商品時

  借:庫存商品8000

    應交稅金——應交增值稅(進項稅額)1360

    貸:銀行存款9360

 ?。?)以7000元售出時

  借:銀行存款8190

    貸:商品銷售收入7000

      應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)1190

 ?。?)結轉商品銷售成本

  借:商品銷售成本8000

    貸:庫存商品8000

 ?。?)轉出不能抵扣的進項稅額

  借:管理費用170

    貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)170

  三、出口貨物不能抵扣進項稅額的會計處理

  出口貨物不能抵扣進項稅額,是指我國有些企業在出口某些貨物時,可以享受國家稅收優惠政策,其出口貨物耗用的購進貨物所負擔的進項稅額全部(如出口免稅不退稅的商品)或部分(如享受免、抵、退稅政策優惠的商品,根據規定計算不予抵扣或退稅的部分),其進項稅額不予抵扣或退稅,而應轉出,其會計處理為:

  借:商品銷售成本(或其他科目)

    貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

  例:某企業為有進出口經營權的工業生產企業(該企業享受免、抵、退稅政策優惠),購進用于出口產品的原材料,價款為200萬元,進項稅額34萬元。貨款以銀行存款支付。材料已入庫,并投入生產。生產的產品出口后,其離岸價格為350萬元,按規定不予免、抵、退的增值稅為28萬元,6萬元為可用內銷產品的應納稅額抵扣。其會計分錄為:

 ?。?)購進材料付款、入庫時:

  借:材料采購200萬

    應交稅金——應交增值稅(進項稅額)34萬

    貸:銀行存款234萬

  借:原材料200萬

    貸:材料采購200萬

 ?。?)產品出口后,抵扣或不可抵扣稅額的處理:

  借:產品銷售成本28萬

    貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)28萬

  借:應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)6萬

    貸:應交稅金——應交增值稅(出口退稅)6萬

信息來源:中稅網

 

全程代辦相城區/平江區/高新區/滄浪區/金閶區/工業園區/吳中區 注冊公司,一般納稅人申請,記賬報稅,商標注冊,自營進出口權辦理。
公司名稱核準(工商行政管理局)—存入注冊資本(銀行)-出具驗資報告(會計師事務所,現在不用驗資此步驟可跳過)—辦理工商營業執(工商行政管理局)-備案刻章(公安局)—辦理組織機構代碼證(質量技術監督局)—辦理稅務登記證(國家稅務局,地方稅務局)—開立基本戶(銀行)—一般納稅人申請(國家稅務局)—進出口權辦理(對外貿易經濟委員會/中國海關/外匯管理局/國家稅務局/工商行政管理局/中國電子口岸)

 

電話:86-0512-69391261

手機:86-15062429300/86-15062429200 

Q  Q:907859666/987574031

 

總公司:三香路1298號光大銀行大廈
       記賬部-12樓F座 業務部-5樓B座
      (西環路與三香路交叉口,地鐵站:西環路)
 
相城分公司:相城大道789號凱翔大廈南樓8034室
      (蘇寧電器/三笑堂大藥房北面)
 
吳中分公司:蘇蠡路90號旺吳金座611室
      (德合小商品市場北面,地鐵二號線:新家橋)
 
 

          在線客服QQ        在線客服QQ

 七海財稅-以誠信立足蘇州 

將網站加入收藏夾 設為首頁       網站備案:蘇ICP備11005419號

電話:86-0512-69391261

手機:86-15062429300/86-15062429200 

Q  Q:907859666/987574031

在線客服QQ          在線客服QQ

總公司:三香路1298號光大銀行大廈
       記賬部-12樓F座 業務部-5樓B座
      (西環路與三香路交叉口,地鐵站:西環路)
 
相城分公司:相城大道789號凱翔大廈南樓15008室
      (蘇寧電器/三笑堂大藥房北面)
 
吳中分公司:蘇蠡路90號旺吳金座511室
      (德合小商品市場北面,地鐵二號線:新家橋)
 

 

企業設立驗資,增資驗資,代辦驗資報告

開立銀行臨時驗資賬戶投入貨幣資金時,必須在銀行提供的現金解款單(如單位投...

 

一般納稅人資格申請條件,材料,注意事項及費用-怎樣申請一般納稅人

1、新開業從事貨物生產或提供應稅勞務的企業注冊資金在50萬元以上(各地要求不?...

 

自營進出口權,海關備案登記,中國電子口岸卡辦理

1、已經取得工商營業執照; 2、已辦理國、地稅稅務登記,依法納稅; 3、已辦?...

 

中國各類商品進出口全程代理

凡有意向聯合開拓國際市場的工廠,請將產品的樣本(附聯系人名片)寄至我公司...

 

代辦申請企業貸款卡 解決資金周轉問題

凡需要向各金融機構申請貸款,辦理承兌匯票、信用證、授信、保函和提供擔保等...

 

蘇州相城區-元和大廈寫字樓招商出租

5A智能化寫字樓:每坪米40元/月,光纖網路接入,聆包入駐 充足車位:地下車庫200個...

og视讯真人注册 河南快三22的最大遗漏 河内5分彩开奖记录 澳洲幸运5总和大小单双计划 冰球突破豪华版怎么下载 澳门百家乐怎么玩_Welcome 3d试机号查询开奖结果 bg视讯厅介绍 bg大游集团官方地址 谁有广东11选5任选计划 安徽时时彩 大乐透中奖2元 新疆18选7开奖查询 湖南幸运赛车走势图表 赛马会娱乐城游戏平台 真人百家乐源码购买 tc三分赛车计划